城市商业银行内部控制评价研究——以兰州银行
作者2019-09-16 10:51未知
随着银行业自由化、创新化、国际化步伐的逐步加快，银行业正面临着一个复杂多变、机遇和挑战并存的激烈的竞争环境，因此银行业在快速发展的同时其沉淀的许多不安全因素逐渐显现，各国的部分商业银行相继出现了一些由于内控有效性不足而引发的案件，严重阻碍了银行业的正常发展。
我国金融业在进行了一系列的金融体制改革后取得了较大的进步，但近几年，我国商业银行在发展过程中也出现了诸多较为严重的问题，主要的就是一些诈骗案件。随着我国经济及金融业的快速发展，城市商业银行作为后生力量显现出了较强的发展势头，其对于区域经济发展的作用也日益凸显。但由于国际化的呼声日益高涨，大量外资金融机构进驻中国市场，使我国城市商业银行面临十分激烈的市场竞争。许多城市商业银行内部控制问题日益突出，如城商行盗窃案、联合骗贷、关联交易案等。例如：2010年齐鲁银行特大伪造金融票证案，涉案金额或达10亿元-15亿元。
这些案件的背后，都隐藏着出一个漏洞——我国商业银行内部控制的有效性严重不足。因此，如何建立一套完善的、合理的内部控制系统，确保资金的安全、运作的规范，对各类风险能进行有效的管理和控制，是银行业亟待解决的问题。对银行内部控制评价的研究也已成为金融机构、政策当局及学术界研究的焦点。
1992年，美国 COSO委员会提出了《内部控制——整体框架》，于1994年进行了修订，该报告提出了内控的五要素和三目标。五要素分别是内部控制环境、风险识别与评估、内部控制活动、信息与交流，监督与纠正。三目标分别为合理保证经营活动的效率和效果、合理保证财务报告的可靠性、适度保证对现有法律法规的遵循。2002年7月，美国国会通过了《萨班斯——奥克斯法案》，明确提出了关于财务报告内控有效性的要求。SEC在2002年发布了第33—8138号提案，并于2003年颁布最终规则，对内控评价作出具体规定。美国注册会计师协会于2003年发布财务报告内控审计的征求意见稿，该意见稿规定公众公司审计包括财务报表审计和财务报告内控有效性审计两个部分。
20世纪90年代后期，我国政府开始规范对内部控制的评价。审计署、财政部陆续发布了一系列有关内控审计的文件。2004年12月，针对国内商业银行频繁发生的重大金融案件，银监会发布了《商业银行内部控制评价试行办法》，就完善内部控制评价体系，提高内部控制管理水平指出了明确的要求和方法。2006年12月，银监会通过并于2007年实施《商业银行内部控制指引》。上述两个文件的颁布和实行对商业银行开展内部控制评价指明了方向。
1.2研究意义
1.2.1理论意义
目前已有的对城商行内部控制评价的文献较少，且其对城商行内控的评价缺乏针对性和有效性，本文试图通过对城商行内部控制的调研，结合城商行的实际情况和具体特点，构建城商行内部控制评价体系，从而为城市商业银行内部控制评价提供参考，同时本文调查问卷的设计具有较强的合理性与可行性，通过调查可得到较为真实的数据，为内部控制的量化评价打下了良好的基础，可供借鉴。
1.2.2现实意义
本研究得出的评价结果可作为兰州银行加强和改善内部控制薄弱环节的的依据，对兰州银行提高内控管理水平，保持稳健经营提供强有力的支撑，同样可作为其它城市商业银行参考的对象。
1.3研究思路与研究方法
1.3.1研究思路
本文首先对商业银行内控评价的研究状况进行了分析与总结；其次，阐述了内部控制评价的基本理论及相关研究综述；在此基础上，构建了内控评价体系，包括评价的原则、方法、步骤、指标体系等。最后，以兰州银行为例，对构建的内部控制评价体系进行了实证研究，根据评价得出的结果，提出了兰州商业银行内部控制改进的建议。
1.3.2研究方法
（1）规范分析与实证分析相结合。本文通过获取大量相关数据和信息，及时掌握最新的研究动态和研究资料，提出了我国城市商业银行内部控制及评价的成功经验以及存在的问题，为提出城市商业银行内部控制评价体系奠定了基础。同时，本文对兰州银行内部控制评价进行实证分析，并提出健全和完善兰州银行内部控制体系的对策。
（2）定性分析与定量分析相结合。本文采用的定性分析方法主要包括文献综述法与系统分析法，定量方法主要有层次分析法、模糊数学法。
（3）实地调研法。通过走访调研的方式取得第一手数据资料，总结了城市商业银行内部控制及评价取得的成绩和存在的问题，其实证部分的数据也是通过调查问卷来获得。
1.4本文的拟创新点与难点
1.4.1本文的拟创新之处
（1）本文以COSO理论、《商业银行内部控制指引》、《商业银行内部控制评价试行办法》等作为理论基础并结合城商行的实际情况，借鉴其他城市商业银行内部控制评价先进做法的基础上，从内部控制的五个要素方面确定了较为合理的评价指标体系，涵盖了对内部控制制度的制定、对制度的认识与理解、以及制度的执行等方面的考察与评价，以真实有效的反应出兰州银行内部控制的水平，对提高兰州银行内部控制水平进行了有益的探索。
（2）本文的突出亮点在于调查问卷的设计，其调查问卷的设计有以下几个特点：第一，有扎实的心理学基础，认真揣测答卷者心理。第二，项目设置有一定深度和难度，促使答卷者进行充分的思考和判断。第三，项目设计具有代表性、针对性。第四，打破传统的模块化排序，项目设置分散，以提高问卷数据的客观性。
(3)在本文的实证部分，通过对兰州银行分支行发放大量的调查问卷来取得相关的第一手数据，经过筛选有效问卷，统计问卷结果，再按照制定的综合评价体系和方法对兰州银行进行了内部控制的量化评价。
1.4.2本文的可能难点
（1）评价指标体系的确定。由于评价指标体系确定的合理与否直接影响内部控制评价的结果，且目前国内尚未形成统一的商业银行内部控制评价指标体系，因此，如何制定的内部控制评价指标体系是本文的一个难点。
（2）调查问卷的设计及调查方式与途径的选择。在发放调查问卷步骤中，填人对问卷内容的理解、填的态度、方式均影响问卷结果，而填的问卷质量是影响内部控制评价是否准确、客观的重要方面。因此，如何合理的设计调查问卷及选择合适的调查方式与途径，是
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